注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将重点带大家了解费用发票多久能做账，希望可以帮到你。

最近很多企业开始做汇算清缴了，很多小伙伴会遇到这样的问题：

去年账上的50万咨询费，现在发现发票少了8万！汇算清缴前怎么调整？

费用没入账但补了发票能抵税吗？

下面大家一起讨论一下：

一、费用已在去年入账，但汇算清缴前发票金额有差异，如何进行财税处理？

实务案例：XX公司2024年12月计提差旅费1万元，2025年1月收到销售部员工报销差旅费9000元，普通发票，财税如何处理？

账务处理：

①2024年12月发生业务：

借：销售费用-差旅费 1万

贷：其他应付款 1万

②2025年1月收到发票报销支付，分两种情况：

第一种：执行【小企业会计准则】

借：销售费用-差旅费 -1000

其他应付款 10000

贷：银行存款 9000

会计处理：冲减2025年费用1000元，不调整2024年的财务报表。

企业所得税：应冲减2024年的费用1000元，税会产生差异。

2024年汇算清缴应纳税所得额调增1000元⬇️：

2025年汇算清缴应纳税所得额调减1000元⬇️：

第二种：执行【企业会计准则】

①2025年1月收到发票

借：以前年度损益调整 -1000

其他应付款 10000

贷：银行存款 9000

②补提企业所得税

借：以前年度损益调整 250（1000*25%）

贷：应交税费-应交企业所得税 250

③结转以前年度损益调整到未分配利润

借：以前年度损益调整 750

贷：利润分配-未分配利润 750

会计处理：

冲减2024年的费用，调整2024年财务报表期末数；

财务报表：

2024年资产负债表期末数，应交税费调增250元，未分配利润调增750元；2024年12月利润表，销售费用调减1000元，所得税费用调增250元。

企业所得税：

冲减2024年费用，税会无差异，如果2024年第4季度财务报表和企业所得税季报已申报，还需更正2024年4季度财务报表和企业所得税季报。

汇算清缴：

根据调整后的2024年财务报表申报汇算清缴。

二、去年发生的费用没有入账，但汇算清缴前收到发票，如何进行财税处理？

实务案例：

XX公司2025年1月收到员工报销去年出差的飞机票（航空运输电子客票行程单），机票时间是2024年11月，金额是10900元，2024年财务未入账，财税如何处理？

分三种情况：

第一种：2024年没有结账，直接做到2024年12月

借：管理费用-差旅费 10000

应交税金-应交增值税（进项税额）10900/1.09*0.09=900

贷：其他应付款-XX员工 10900

企业所得税：在2024年汇算清缴扣除

第二种：2024年已经结账，适用【小企业会计准则】

2025年1月报销费用

借：管理费用-差旅费 10000

应交税金-应交增值税（进项税额）10900/1.09*0.09=900

贷：其他应付款-XX员工10900

会计处理：做到2025年的当期损益，影响2025年利润.

企业所得税：属于2024年的费用，不管2024年有没有做账务处理，可以在2024年税前扣除，税会有差异；

汇算清缴：2024年应纳税所得额调减1万，2025年应纳税所得额调增1万

2024年汇算清缴调整表⬇️：

2025年汇算清缴调整表⬇️：

第三种：2024年已经结账，适用【企业会计准则】

①2025年1月报销费用

借：以前年度损益调整 10000

应交税金-应交增值税（进项税额） 10900/1.09*0.09=900

贷：其他应付款-XX员工 10900

②冲减计提的所得税费用

借：应交税费-应交企业所得税 2500

贷：以前年度损益调整 2500

③结转以前年度年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 7500

贷：以前年度损益调整 7500

会计处理：通过以前年度损益调整科目，补计提2024年的费用，调整2024年财务报表；

财务报表：2024年12月资产负债表调整项目调整：其他应付款增加10900元，应交税金减少3400元，未分配利润减少7500元；2024年12月利润表项目，管理费用增加1万，所得税费用减少2500元。

企业所得税：属于2024年的费用，应在2024年税前扣除，税会无差异。

综上所述，调整2024年的财务报表，按调整后的财务报表申报2024年汇算清缴。

三、去年发生的费用没有入账，在汇算清缴后收到发票，如何进行财税处理？

实务案例：

2025年6月，XX公司员工向财务部报销去年的住宿费，发票时间为2024年10月，金额为10600元，为专用发票，2024年未记账，如何进行财税处理？

分两种情况：

第一种：适用【小企业会计准则】

2025年6月报销费用

借：管理费用-差旅费 10000

应交税金-应交增值税（进项税额）10600/1.06*0.06=600

贷：其他应付款-XX员工10600

会计处理：做到2025年的当期损益，影响2025年的利润，不调整2024年的财务报表；

企业所得税：属于2024年的发生的费用，应在2024年税前扣除，税会有差异

汇算清缴两种处理方法：

1、放弃扣除；

2、追补至2024年扣除，更正2024年申报表，2024年应纳税所得额调减1万，2025年汇算清缴应纳税所得额调增1万。

2024年汇算清缴调整表⬇️：

2025年汇算清缴调整表⬇️：

第二种：适用【企业会计准则】

①2025年6月报销费用

借：以前年度损益调整10000

应交税金-应交增值税（进项税额）10600/1.06*0.06=600

贷：其他应付款-XX员工10600

②冲减多计提的企业所得税

借：应交税金-应交企业所得税 2500

贷：以前年度损益调整 2500

③结转以前年度损益调整到未分配利润

借：利润分配-未分配利润7500

贷：以前年度损益调整7500

会计处理：通过以前年度损益调整科目，调整2024年的财务报表

财务报表：2024年资产负债表调整：其他应付款增加10900元，应交税金减少3400元，未分配利润减少7500元；2024年12月利润表项目，管理费用增加1万，所得税费用减少2500元。

企业所得税：属于2024年的费用，应在2024年扣除，税会无差异；

综上所述：更正2024年财务报表，按照调整后的财务报表，更正2024年汇算清缴。

政策依据⬇️：

①《小企业会计准则》第八十八条，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错变更应当采用未来适用法进行会计处理；

②《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否支付，均作为当期的收入和成本。

③国家税务总局公告2018年第28号国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告第十七条除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

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