注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页将带你了解辞退员工补偿做账，希望你可以从中得到收获。

离职补偿金属于企业对解除劳动关系的员工支付的一种经济补偿。根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条规定，当劳动合同解除或终止时，符合一定条件的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。也就是说，企业解除或终止劳动合同应给与员工支付一定数额的经济补偿是法律规定的，而不是企业对个人的“施舍”。

一、离职补偿标准。根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条规定，经济补偿通常是根据劳动者在本单位工作的年限来计算的，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。这里的月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。六个月不满一年的，补偿一个月的工资；不满六个月的，补偿半个月的工资。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

二、离职补偿的企业所得税税前扣除。离职补偿金是企业与员工解除劳动合同关系时，根据相关法律法规或双方协商，支付给员工的一次性经济补偿。在税务处理上，离职补偿金属于与取得收入有关的、合理的支出。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。离职补偿金作为企业在解除劳动合同时支付给员工的合理支出，符合该条款的规定。并且《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函〔2015〕299号）规定：企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。税务的发生时间是以实际支付时算起，未实际支付的“离职补偿金”不得扣除。

目前，《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定，因此，很多企业认为只要是企业实际支付的员工离职补偿金都可以进行所得税税前扣除。遵循谨慎性原则，本人建议：企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除；超过标准的，和当地税务机关沟通后进行相应处理。

离职员工显然已经不是企业“任职或者受雇”人员，因此发放给离职员工的离职补偿金不属于工资薪金。也因此，企业不得在所得税汇算清缴时，将离职补偿金作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。具体在所得税汇算清缴时，该部分支出不得在“A105050职工薪酬调整表”填列，可将企业实际列支的“离职补偿金”在“A104000期间费用明细表”第24行“其他”栏次填列。注意：不得在“A104000期间费用明细表”第一行“职工薪酬”栏次填列。

三、个人所得税。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

举例：2023年3月，A公司因为增效减员与已经在单位工作10年的张某解除劳务合同，公司支付张某一次性补偿金25万，当地上年度职工年平均工资6万元，则张某应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少？

一次性收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分（6*3=18万元），免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，单独适用综合所得税率表计算纳税。

超过部分为：250000-180000=70000元

按照综合所得税率表：税率10%，速算扣除数2520；

应交个人所得税=70000*10%-2520=4489元

四、计提离职补偿的会计处理。在会计核算上，离职补偿金是否需要提前计提,主要取决于公司的财务政策和实际操作流程,而非法律强制规定。虽然法律没有明确规定离职补偿金需要提前计提，但出于财务稳健性和合规性的考虑，根据会计准则和相关规定，企业在预期将支付离职补偿金时，需要对其进行相应的会计处理，即计提离职补偿金：(1) 离职补偿金的计提是基于权责发生制原则。这一原则要求企业在交易或事项发生时，就应当确认相关的收入和费用，而不仅仅是在现金实际收付时。因此，即使离职补偿金尚未实际支付，企业也需根据预期支付的金额进行计提，以反映真实的财务状况。(2) 计提离职补偿金有助于准确核算企业当期损益。通过将离职补偿金计入当期费用，企业能够更准确地评估其经营成果，确保财务报表的准确性和完整性。(3) 离职补偿金的计提也体现了企业的谨慎性原则。在面临员工离职及可能支付补偿金的情况下，企业通过计提相应的费用，提前做了财务上的准备，以应对未来可能发生的支付义务。这有助于降低企业的财务风险，并保护投资者和债权人的利益。综上所述，离职补偿金需要计提，以确保企业财务报告的准确性和合规性。

离职经济补偿金计入“职工薪酬-辞退福利”科目里。企业应将支付的此部分补偿金计入“管理费用”，并确认应付职工薪酬。员工离职一次性补偿金账务处理：

1.计提时:

借:管理费用-职工薪酬-辞退福利

贷:应付职工薪酬--辞退福利

2.支付时:

借:应付职工薪酬--辞退福利

贷:银行存款

应交税费-个人所得税

3.代缴个人所得税时：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

张国永

注册税务师，精通房地产、建筑业及制造类企业全盘账务处理及财务工作流程； 擅长税企关系协调，税收筹划、合理规避税务风险，财税咨询；先后在《中国注册税务师》、《税收征纳》等多家报刊、杂志上发表文章。

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