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劳务派遣、旅游服务企业必看！差额征税用错=税务稽查 罚款！今天就用2个真实案例 分录模板，手把手教你正确做账、填表、开票，会计和老板赶紧收藏！⭐️

一、3分钟搞懂：什么是差额征税？哪些行业能用？

定义：

1.允许企业用“收入−成本”的差额计税，避免重复征税。

2.公式：增值税=（不含税收入−可扣除成本）×税率。

适用场景：

1.劳务派遣：收入−员工工资社保；

2.旅游服务：收入−酒店/交通等费用；

3.建筑分包：收入−分包款；

4.安保服务：收入−安保人员薪酬；

5.人力资源外包：收入−代发薪酬。

比如安保行业，安保公司从客户那里收到100万，但是其中95万是要给安保人员发工资的，如果让安保公司按照100来交税的，估计没几个公司开的下去了。差额征税，能让安保公司用拿到的100减去需要支付给工人的工资95，按照剩下来的5块钱去交税。这样就很合理了。

再比如旅游行业，旅行社从客户这里收到100元，但是这100元将来要转付给酒店、交通部门、餐厅、景点支付门票等等要付出去80元，属于旅行社的收入也就剩下来20元了，让旅行社按照收客户的钱100元来交税不合理，因为人家真正到手的20元，所以旅游行业，可以选择差额征税，即用销售额减去旅行社支付的成本（机票、酒店、餐饮等），剩下的差额计算增值税，按照20元来交税才是合理的。

所以，差额征税就是为了解决这类问题，避免重复征税而采取的一种计税方法。

二、差额征税3大核心：账务 开票 申报

关于差额征税处理不当也容易引起税务稽查，一定要关注，比如之前一个学员拿一个稽查案例来和我讨论，呼税稽二罚〔2024〕6号：

这家企业是因为错用了差额征税，本身并不具备劳务派遣用工的特性，却为了达到少交税，选择差额征税申报增值税，这是不对的，如果本身我们就是劳务派遣业务，使用差额征税是一点问题都没有的。

在差额征税下，应交增值税=（不含税收入-成本）×税率或征收率

具体以下情形适用差额征税：⬇️

三、差额征税账务处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：

（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

【案例解析】

财苑是一家提供劳务派遣服务的一家公司，2024年10月公司从客户A公司取得派遣费用21000，其中被派遣人员的工资计社保等费用18240。财苑公司选择差额征收，简易计税。

（一）税费计算：

本期财苑需要缴纳的增值税：（21000-18240）/1.05*0.05=131.43；

开票：规定开一张21000的差额发票。

（二）分录处理：

1、确认派遣服务收入

借：银行存款 21000

贷：主营业务收入-派遣服务收入 20000

贷：应交税费—简易计税 1000

2、确认派遣服务成本

借：主营业务成本-派遣服务成本 18240

贷：应付职工薪酬-工资、社保等 18240

3、取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）868.57

贷：主营业务成本 868.57

4、申报税款

借：应交税费—简易计税（缴纳）131.43（1000-868.57）

贷：银行存款 131.43

实际缴纳的税款和发票的税款是一致的，在分录制作上实现了差额纳税。

（三）申报表的填写：

四、差额征税申报表的填写

【案例解析】：

A企业是一家从事旅游服务的一般纳税人，在2025年4月取得旅游收入106万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计63.6万元。A企业为旅游服务购买方开具了增值税专用发票，金额40万元，税额2.4万元，并开具了增值税普通发票63.6万元。

分析：根据差额征税的规定，A企业可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等后的余额为销售额。

（一）税费计算过程：

应税销售额=（总旅游收入−支付给其他单位的费用）=（106−63.6）=42.4万元

计算应缴纳的增值税：

A企业为一般纳税人，增值税税率为6%。

应缴纳增值税=应税销售额×税率=42.4➗（1 6%）×6%=2.4万元

（二）会计分录处理：

1、确认旅游服务收入

借：银行存款 1060,000

贷：主营业务收入-旅游服务收入 1000,000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 60,000

2、确认支付给其他单位的费用

借：主营业务成本-旅游服务成本 636,000

贷：银行存款 636,000

3、确认差额征税的增值税销项税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）36000

贷：主营业务成本 36000（636,000➗1.06*6%）

4、申报税款

借：应交税费—应交增值税 24000（60000-36000）

贷：银行存款 24000

最终实际缴纳的税款金额和发票上的税额是一致的，分录上实现了差额纳税，通过填写申报表的形式最终实现差额交税。

（三）纳税申报表填报：

附列资料（三）《服务、不动产和无形资产扣除项目明细表》；

附列资料（一）《本期销售情况明细表》；

《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）；

五、关于差额征税的常见问题解答

1、如果是全额开具增值税普票，也是需要使用差额征税功能在备注栏注明差额征税字样？

回复：不需要，直接开就是了。

2、差额征税，全额开票的企业，开出的发票销项税和实际缴纳的增值税会存在差异，这种是如何处理呢？

回复：不用处理，差额申报的，填写差额扣除。

3、旅行社小规模差额征税征收率是3%吗？

回复：目前是1%。

4、代理机票小规模差额开票税率也是3%减1%吗？

回复：目前是1%。

5、想问下第三张取得相关工资凭证扣税的税款金额怎么来的，第一次接触劳务派遣公司，不知道从何下手？

回复：安保公司、派遣公司一样的，都是收入-支付的公司社保福利费等等（实际实际支付给劳务人员的工资社保费用。），得到的差额，去除以（1 5%）✖️5%就是要交税的金额了。

6、差额征税发票在哪里开？效果是什么样的？

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