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01、问询

申报材料显示：报告期内，发行人对第一大客户Watkins信用政策、结算方式变更。Watkins母公司MASCO集团与供应链金融服务平台PrimeRevenue合作，供应商可选择保理服务。截至2022年11月30日，发行人保理回款金额为254.55万美元。

请发行人：说明报告期应收账款保理业务具体情况、保理合同权利义务约定、保理业务成本费用等，保理业务相关会计处理是否符合准则规定。

02、回复

（一）保理业务具体情况及合同权利义务约定

2022年3月，公司对Watkins销售模式由寄售模式转为一般销售模式，信用期由领用开票后30天调整为发货后120天。为了Masco统一管理集团旗下子公司的供应商结算模式和账期，Watkins引入第三方供应链金融服务平台PrimeRevenue，将结算模式调整为保理结算，PrimeRevenue为该保理业务提供信息平台服务，供应商可自主选择支付保理费用以提前回款。

PrimeRevenue成立于2003年，是营运资金和B2B支付解决方案的全球领导者，平台已引入超过100家金融机构，支持90多个国家和30多种货币。全球超过3万家公司利用PrimeRevenue的解决方案，每年处理超过3,000亿美元的支付交易。

具体操作流程为：MASCO（发行人客户）与第三方供应链金融服务平台PrimeRevenue签订合同，MASCO收到供应商（供应商为发行人）发票后，将经审核的发票上传到PrimeRevenue的技术平台系统。技术平台系统发票信息匹配成功后，供应商可以选择提前兑现货款或持有至到期。如提前兑付，由供应商在技术平台系统上发起保理申请，PrimeRevenue联系金融机构为应收账款出售方提供买断资金，金融机构可以自行选择是否购买该保理。金融机构购买保理后，根据协议约定的平台服务费率和利率将扣除费用和利息后的净额支付给发行人（保理总费率：LIBOR利率 1.95%）。

货款到期后，MASCO及其子公司的供应商货款到期后由MASCO统一支付给提供融资的金融机构。

根据合同约定，除非特别规定，金融机构购买保理不附追索权，金融机构有权出售、处置或转让该应收账款权益，无需向供应商支付任何费用。因此，金融机构对发行人无追索权。

（二）保理业务成本费用及相关会计处理

2022年度，发行人通过PrimeRevenue平台开展的相关保理业务的融资总额为5,020.54万元，融资费用为48.82万元，融资费用占融资总额比例为0.97%。

根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定：

“第七条企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。

第八条企业在判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。

企业面临的风险因金融资产转移发生实质性改变的，表明该企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，如不附任何保证条款的金融资产出售等。

企业面临的风险没有因金融资产转移发生实质性改变的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，如将贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等。”

根据保理协议的相关规定，公司将对Watkins的销售应收款转让给供应链融资服务商后，由MASCO（Watkins母公司）向服务商直接偿还，服务商即享有相关销售应收款下的所有风险和报酬，即使MASCO无法向服务商偿还，服务商也无权向公司追偿，故公司终止确认相关应收账款。公司根据《企业会计准则》的相关规定，

在收到应收账款保理款时，

借：银行存款

财务费用-利息支出（扣除的融资费用）

贷：应收账款

其会计处理符合规定。

来源： IPO案例号作者：投行和财务都在看图文编辑：沐林财讯

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