注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解固定资金做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

免费Excel表呢，更轻松灵活一些，适合中小企业使用，不必额外花2千买固定资产软件模块了。

（文末有固定资产全套资料包）

昨天刚帮别人整理了年度账务，发现一个年营收2000万的企业，因为固定资产账实不符问题被税务预警！关于固定资产，今天手把手教你从"入账-折旧-处置"全链条管理起来，尤其是固定资产更新改造、盘点等实际操作！建议收藏哦~

一、固定资产管理的3大关键点

1. 固定资产入账原则

关键点①：确认资产属性

企业需满足"使用年限超过1年"、"单位价值≥2000元"（不同规模的企业可能有差异，具体大于800/1000/5000元作为固定资产核算，企业可以制定明确的固定资产管理制度）才能确认为固定资产。

（在文末领取固定资产全套资料包哈）

关键点②：明确入账价值

案例：某餐饮企业购入价值50万的厨房设备，运输费2万，安装调试费1万。（不考虑税费）

会计分录：

借：固定资产-设备-厨房设备 530,000

贷：银行存款 530,000

2. 固定资产折旧情况

关键点③：折旧方法的选择

一般企业选取直线法计提折旧：比如，办公电脑。

计算公式：年折旧额=（原值-残值率5%）÷折旧年限（净残值默认为5%，具体看企业会计合理估计）

案例：某办公室用电脑原值5000元，残值率5%，折旧年限5年。

年折旧额=（5000×95%）÷5=950元/年

分录：

借：管理费用-折旧费 950

贷：累计折旧-电子设备 950

3. 固定资产的处置

关键点④：清理流程与税务处理

案例：出售旧设备，原值10万，已提折旧6万，不含税售价3万，增值税率13%；

分录：

借：固定资产清理 40,000

累计折旧-电子设备60,000

贷：固定资产-电子设备 100,000

借：银行存款 33,900

贷：固定资产清理 30,000

应交税费-应交增值税（销项税额） 3,900

借：资产处置损益 10,000

贷：固定资产清理 10,000

二、固定资产税前扣除新政

【政策原文】

自2023年1月1日至2027年12月31日，企业新购入的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

操作要点：

① 选择适用后不可逆；

② 需在企业所得税申报表《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》中填报；

省税效果：

购入价值480万设备，若选择新政：

当年抵减企业所得税=480万×25%=120万元！

三、要不要更新改造固定资产？

案例：某工厂生产线改造

①该生产线已经计提折全部折旧，账面只剩西净残值，预计还能使用5年；

②改造成本：200万元；

③更新生产线后，预计延长使用年限5年（也就是再使用10年），残值率5%；

④改造后每年折旧=（200万×95%）÷10=19万元；

⑤更新改造后，年能耗节省：15万元；

工厂要不要进行生产线改造？

会计一般通过科学计算，给出经济性结论哈。

四、固定资产盘点：2个关键点

关键点①：盘点前准备

导出《固定资产盘点表》（含编号、购入日期、使用部门）；

有条件的公司，会使用二维码/RFID技术提高盘点效率；

关键点②：盘盈盘亏处理

案例1：盘盈一台未入账电脑（当时开的普票），市价5000元；

分录：

借：固定资产-电子设备 5,000

贷：以前年度损益调整 5,000

（企业会计准则用以前年度损益调整，小企业会计准则的话，可以简单做账，不追溯--记入营业外收入）

案例2：设备被盗丢失，账面净值2万，清理费用500元，责任人赔偿1000元；

分录：

借：待处理财产损溢-固定资产损溢 23,100

贷：固定资产-电子设备 20,000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,600

银行存款 500

借：其他应收款-责任人 1,000

营业外支出-非正常损失 22,100

贷：待处理财产损溢-固定资产损溢 23,100

PS：企业固定资产被盗的税务处理

固定资产被盗的情况属于非正常损失（也就是人力不可控制的方面），按照固定资产的净值（注意是账面净值，刨除了已经折旧的那部分后）×适用税率=转出的进项税额。

企业所得税上，保留企业资产被盗的证据，可以全额在税前扣除这部分营业外支出的。

五、折旧方法的选择

1. 直线法（平均年限法）

适用场景：设备损耗均匀（如办公家具）

计算公式：（原值-残值）÷年限

2. 工作量法

适用场景：车辆、生产线等使用强度差异大

计算公式：单位工作量折旧额×实际工作量

3. 双倍余额递减法

适用场景：技术更新快的设备（如电子设备）、特殊环境下的设备（如化工设备，长期腐蚀）

记得最后两年转直线法哦~

4. 年数总和法

适用场景：早期损耗大的资产（如重型机械）

文末彩蛋：关注并回复"固定资产"，即可获取【固定资产全套资料包】

从上文内容中，大家可以学到很多关于固定资金做账的信息。了解完这些知识和信息，主页希望你能更进一步了解它。