注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起认识小规模做账流程，希望本文能解答你当下的一些困惑。

小规模纳税人月销售额超过10万元，超过部分纳税还是全额纳税，我看来是一个比较简单的问题。本文创作的主要目的，是让广大读者知其然并知其所以然。同时我坚信，所有看完该文的读者，对于小微企业增值税暂免征收的细节可以过目不忘。

小规模纳税人在判断享受小微企业增值税暂免征收的时候，只有全额纳税和全部免征两种情况。但是，从细节看，又有不一样的地方。月不含税销售额超过10万元的时候，不一定不能享受免征优惠，关键看纳税人的增值税是选择月报还是季度申报。小规模纳税人月不含税销售额不超过10万元（季度30万元）的，也不一定能享受全额免征增值税，主要看纳税人开具（代开）增值税发票的类别。且听老段细细道来。

小规模纳税人月不含税销售额不超过10万元，可以有条件的享受暂免征收增值税！结合小微企业优惠政策的相关条款和实际工作经验，下面我从以下4个方面给大家逐一分析：暂免征收的条件、会计处理帮助我们更好的理解小微企业税收优惠、纳税人申报周期、纳税人开票形式。

一、下面具体介绍一下增值税暂免征收的条件：

1、增值税纳税人身份

增值税纳税人身份仅小规模纳税人可以享受普惠性暂免征增值税的优惠政策，一般纳税人无论销售多少，都不得享受该政策！

2、暂免征收时间期间

暂免征收，目前公布的政策只对某个特定的时间期间可以享受！自2019年1月1日至2021年12月31日共三年的时间，小规模纳税人有条件的享受免征增值税。2021年12月31日以后，随着增值税改革的不断深入，值得我们有更多的期待。

3、票面的条件限制

小规模纳税人不是开具所有的增值税发票都免征增值税！小规模纳税人只有开具增值税普通发票和不开票收入才享受免征优惠。无论代开的增值税专用发票，还是自开的增值税专用发票，都不得享受免征！（动产销售和主营业务销售开具的增值税专用发票收入汇总计入“10万元的额度”）

4、月度申报的纳税人，月不含税销售额不超过10万元；季度申报的纳税人，季度不含税销售额不超过30万元！

二、小规模纳税人的会计处理

这里介绍一下小规模纳税人的会计处理，主要有两个目的：小规模纳税人通过学习本章节，可以系统的学习更有效的会计核算方法；可以让读者更直观的理解和识记小规模纳税人增值税暂免征收的细节。

由于小规模纳税人增值税应纳税额仅仅与销售额直接相关，本文不再介绍采购环节的会计处理。因各会计主体的实际情况不同，笔者介绍的会计处理方法主要依据小企业会计准则和税收优惠政策的相关内容，各会计主体可以根据自身情况选择是否采用或者做适当修改。

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1、销售收入的确认与应交增值税（通用）

借：银行存款（价税合计）

借：库存现金（价税合计）

借：应收账款——XX（价税合计）

贷：主营业务收入（不含税销售额，按照开票形式设置明细账）

贷：应交税费——应交增值税——不开票部分（不开票总金额除于1.03*3%）

贷：应交税费——应交增值税——普票部分（税票载明的增值税累加）

贷：应交税费——应交增值税——专票部分（税票载明的增值税累加）

小规模纳税人增值税的核算，应当在负债科目中选择“应交税费-应交增值税”核算，三级明细科目可以根据需要设置不开票部分、普票部分、专票部分，用于区别是否享受免税政策。账套已经设置完结，修改三级明细科目有困难的会计主体，可以选择设置4级明细科目。

2、例1：

小规模纳税人A企业，2019年10月份到12月份分别确认普票收入11万元、6万元、9万元；专票收入：0.5万元、3万元，0元；不开票收入0.01万元、0元、0.09万元。

10月份记账凭证：

借；银行存款118450.91

借：库存现金100

贷：主营业务收入——或免税收入（不开票 普票）110100

贷：主营业务收入——不免税收入（专票）5000

贷：应交税费——应交增值税——不开票部分（不开票总金额除于1.03*3%）2.91

贷：应交税费——应交增值税——普票部分（税票载明的增值税累加）3300

贷：应交税费——应交增值税——专票部分（税票载明的增值税累加）150

11月份记账凭证

借；银行存款92700

贷：主营业务收入——或免税收入（不开票 普票）60000

贷：主营业务收入——不免税收入（专票）30000

贷：应交税费——应交增值税——普票部分（税票载明的增值税累加）1800

贷：应交税费——应交增值税——专票部分（税票载明的增值税累加）900

12月份记账凭证

借；银行存款92753.21

借：库存现金900

贷：主营业务收入——或免税收入（不开票 普票）90900

贷：应交税费——应交增值税——不开票部分（不开票总金额除于1.03*3%）26.21

贷：应交税费——应交增值税——普票部分（税票载明的增值税累加）2727

三、小规模纳税人增值税申报

1、月报

小规模纳税人增值税申报，可以分为月报和季度申报两种。总体来说，小规模纳税人选择月报，比较季度申报没有优势。收入和增值税整体按月汇总申报，不能最大限度均衡收入水平，很大概率会超过增值税暂免征收10万元的条件。月报并不是当期的主流，在此简单提一下，大家重点看季度申报的分析。

虽然，现实工作中，小规模纳税人选择月报的比较少；但是，确有小规模纳税人不知道季度申报的优势，选择月报的，应尽快向主管税务机关申请为季度申报。

从例1的会计分录可以看出，10月份的不含税收入是115100元，已经超出不含税销售额10万元的限定，当月的“应交税费——应交增值税”汇总数3452.91元，需要全部申报实缴。

从例1的会计分录可以看出，11月份的不含税收入是90000元，未超过10万元的额度。在申报缴纳增值税时，普通发票的税金1800元免征，专票900元需要申报实缴。

从例1的会计分录可以看出，12月份的不含税收入是90900元，未超过10万元的额度。在申报缴纳增值税时，普通发票的税金2727元免征及未开票收入的税金26.21元，全部免征增值税。

2、季度申报

季度申报的简单理解，就是将第四季度10月份到12月份的收入、税金分别汇总申报方式。区别月报的突出特点，就是不再分别判定10月份、11月份及12月份是否能享受免税。而是将10到12月份的数据汇总，判定是否免税并向税务机关申报的过程。

例1中，第四季度的收入合计为115100元 90000元 90900元296000元，未超过季度30万元的标准，不开票收入和普票收入的税金全部免征，仅开具增值税专用发票的税金1050元需要实缴！

3、季报相对于月报的比较优势

例1中，小规模纳税人A企业选择不同的申报方式，其繁琐程度、实际缴纳的增值税是不尽相同的。

小规模纳税人选择月报的申报频率是每月1次，一个季度三次；而选择季度申报的，一个季度仅仅申报一次。从申报频次看，对于纳税人来说无疑选择季度申报更优！

小规模纳税人A企业，选择月报由于10月份不含税销售额超过10万元，除了专票收入的税金需要实缴外，牵连普票收入和无票收入的税金3302.91元同样需要实缴。而选择季度申报，整个季度并没有超过30万元的额度，增值税仅仅是专票收入的税金1050元需要实缴。

四、开票形式

从小规模纳税人A企业的实际业务可以看出，纳税人开具销售发票的形式不同，对是否享受增值税免征具备决定性的作用。可以简单总结为：“专票不免，其他……有条件的免”。

五、小结

小结一下：小规模纳税人满足免征的其他条件，月不含税销售额不超过10万元，全额免征增值税（专票除外）；超过10万元的，全额征收增值税！

小规模纳税人在日常经营管理过程中，应当注重会计核算，有条件的纳税人从明细科目核算开始，将来的纳税申报会更加简便直观。小规模纳税人尽量选择季度申报，条件允许的纳税人尽量不要开具增值税专用发票。

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