注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起认识做账预付贷方负数，希望本文能解答你当下的一些困惑。

应收账款为负数，指应收账款余额在贷方，或借方为负数。如果贷方出现余额（或借方为负数）则有可能出现错账，需要调账。

一般情况下，应收账款余额应当出现在借方，代表有未收的货款，或无余额，代表没有需要收回的应收账款。由于实务中，退货、返利、供应商合并科目也会导致，“应收账款”在贷方的情况，所以，应收账款在贷方，并不一定代表记账错误。非记账错误情况下应收账款借方负数（或贷方余额）并不需要调账。

情形一：下游企业的预付账款

下游企业（分销商或客户）既会产生“应收账款（赊销）”，又会产生“预付账款或合同负债（定金）”，很多会计为了便于汇算同一下游企业的往来账款，会把“应收账款”科目与“预收账款”科目合并。这种核算模式下，下游企业的预付账款会在应收账款的贷方。出现营收为负数的情况。

调账：这种情况下无需调账，应收账款的贷方余额，会随着向客户发货自然结平。但填制会计报表时，应收账款的贷方余额，不能按应收填写，而是按预收账款填报，计入负债类。

情形二：被确认坏账的应收账款被收回

当“应收账款”被确认坏账时，该笔应收账款即转入“信用减值损失”。如果在以后年度，该笔应收账款又被收回，则会出现应收账款贷方余额。这时应收账款的贷方余额，需要调账，调至归零。

具体分录如下：

1、以前年度确认坏账的应收账款被收回

①、确认坏账时

借：信用减值损失

贷：应收账款

②、坏账被收回时

借：银行存款

贷：应收账款

③、应收贷方余额调账

借：应收账款

贷：以前年度损益调整

④、调整所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

⑤、结转所有者权益

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

2、当年确认坏账被收回的应收账款

①、确认坏账

借：信用减值损失

贷：应收账款

②、收回

借：银行存款

贷：应收账款

③、调账

借：应收账款

贷：信用减值损失

案例：甲公司为一般纳税人，2022年2月份确认乙公司一笔赊销款10万，不能被收回。该笔应收款，在2020年、2021年、2022年三年时间全额计提坏账准备，并于2022年全额确认坏账，并于当年计入损益并税前扣除。2023年，乙公司运营大大改善，并于23年10月份归还甲公司的10万元欠款。

则该笔欠款分录如下：

①、收回欠款

借：银行存款 10万元

贷：应收账款 10万元

②、调账结转对以前年度的影响

借：应收账款 10万元

贷：以前年度损益调整 10万元

③、计所得税及权益

借：以前年度损益调整 10万元

贷：利润分配—未分配利润 7.5万元

应交税费—应交所得税 2.5万元

情形三：错账或重复记账

应收账款收回分录被重复记账会导致应收余额在贷方。错账少记应收款，多记收回应收款都会产生应收账款在贷方的情况。

调账：根据错账的情形，采用反向分录或红字冲销可完成调账。

情形四：客户多支付

在实务工作中，应收账款很少会出现是一个“整数”，而对方会计在支付时，去零或多支付零点几元，达到整数支付的事情时有发生。如果会计在收到对方加钱“凑整”的支付款时，全额计入了应收账款，这时该笔应收账款就会出现少量的贷方余额，这时贷方余额需要进行调账。

案例：甲公司赊销乙公司一笔货款1999.6元，乙公司会计为支付方便，支付了2000元。收到款项后，甲公司会计全额冲抵应收账款，导致乙公司应收账款贷方余额0.4元。

甲公司会计调整分录如下：

借：应收账款 0.4元

贷：营业外收入 0.4元

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