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增值券做账!公司赠送代金券的账务处理和税务处理
发布于 2024-05-03 04:18:14 作者: 卞亦竹
注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂,但是只要你按照规定进行操作,你的企业就可以合法地运营。接下来,主页将介绍增值券做账,希望可以让你在这方面有更深入的认识和了解。
- 1、公司赠送代金券的账务处理和税务处理
- 2、商场赠送的购物礼券,会计要该怎么做账?
- 3、销售代金券怎么做账
- 4、采购用优惠券计入什么科目做账
- 5、优惠券抵扣账务处理的会计账如何做
- 6、用代金券抵扣供应商货款如何做账?
本文目录导航:
公司赠送代金券的账务处理和税务处理
最佳答案公司日常经营中,销售商品时一般通过赠送代金券的方式扩大市场,相关的账务处理和税务处理该怎么做?
公司赠送代金券如何做账?
1、公司发出代金券,并没有动用现金,而是说以后可以冲抵现金,实际上是一种应付未付的折扣。相关账务处理如下:
借:销售费用
贷:其他应付款——代金券
2、客户下次购物,使用代金券账务处理:
借:其他应付款——代金券
库存现金
贷:主营业务收入(一般都是商家搞活动,不牵涉增值税的)
如果是到期尚未兑现的代金券,则做以下账务处理:
借:其他应付款——代金券
贷:销售费用
公司赠送代金券的税务处理
代金券只是给消费者赠送的具有价格折扣或折让性质的权利,消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。
代金券不属于实物,也不是服务。企业向其赠送代金券时,不属于视同销售行为,不视同销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售货物,应按照收取的价款(不能扣除代金券的金额)作为依据确认增值税的销售额和企业所得税的收入额。具体政策依据如下:
1.增值税
《增值税暂行条例实施细则》第二条规定,条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定,由于代金券不属于货物,不动产,无形资产,也不是服务,赠送代金券不涉及增值税。
2.企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
根据上述规定,赠送代金券,不属于上述视同销售行为,不视同销售缴纳企业所得税。
3.消费者个人所得税
根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告年第74号)第三条规定:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此,消费者因购入货物取得的代金券,不需要缴纳个人所得税。
另外,消费者凭代金券在下次购买货物时,属于商业折扣。企业按扣除代金券后的余额作为依据缴纳增值税、企业所得税。如果代金券过期,企业不需确认收入。
商场赠送的购物礼券,会计要该怎么做账?
最佳答案为了能有效的吸引顾客、刺激消费,现在大多数的商场、超市,千篇一律都搞起了购买商品赠送购物礼券等类似的活动。比如说,消费者如果购买了满500元的商品,商场就会赠送一张100元的消费券,主要目的还是刺激顾客能够买更多的商品,提高商场利润。
然而,像面对类似这种花里胡哨的购物券促销活动,作为会计人平时要该如何去做账呢?先不用慌,下面小编就为大家详解。
对于此类促销行为与有条件赠送赠品的促销方式的会计处理类似,都应遵循会计上的谨慎性原则,在销货的同时做或有负债处理。具体处理方法为:将销货时发出的购物券确认为“营业费用”,同时,贷记“预计负债”。当购物券使用时,借记“预计负债”,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税)”,同时结转商品成本。若未发生,就将“营业费用”、“预计负债”冲销。这种销售方式下,“预计负债”科目的发生和回收频率较为频繁,因此,应定期核查该科目,并在促销期末时清查确认不能回收的购物券,冲销相应的“营业费用”和“预计负债”。
例:
某百货商场2008年1月1~3日搞元旦节促销活动,凡在本商场购物的顾客购买商品满100送50的购物A券,促销期共发出1000张A券,收回800张。
购物券发出时应做会计分录如下:
借:营业费用50000
贷:预计负债50000
收回购物券时应做会计分录如下:
借:预计负债40000
贷:主营业务收入34188
应交税金——应交增值税(销项税)5812(40000/(1+17%)×17%)
对未收回的购物券应做冲销分录如下:
借:预计负债10000
贷:营业费用10000
综合上述,商场的促销活动花样再多,其实都离不开会计做账的基本原则,即使促销活动比较新颖,只要会计谨记好做账流程、公式,处理起来还是比较容易的。
销售代金券怎么做账
最佳答案1、商家销售代金券,或客户后期选择放弃该代金券时,会计分录为:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
合同负债(含税价款)
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、后期客户选择使用代金券时,应冲减代金券的价值并确认收入:
借:合同负债(含税价款)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
商家销售使用代金券是一种常见的商品促销方式,在会计处理上,根据《企业会计准则第14号——收入》规定,消费后赠送代金券属于客户附有额外购买选择权的销售行为。商家销售商品时,须将销售收入在销售商品和代金券中进行分摊,将代金券部分确认为合同负债,待实际履行义务时,再将合同负债确认为销售收入。
年末时“合同负债”科目若存在贷方余额,则企业所得税汇算清缴时,要将合同负债部分对应的未确认销售收入进行纳税调增处理。
采购用优惠券计入什么科目做账
最佳答案采购用优惠券计入什么科目做账
规范的账务处理如下:
1、发出代金券,没有现金流出,只是在未来期间内可以冲抵现金,实际上是一种应付未付的折扣.
借:销售费用(按实际发出代金券的金额入账)
贷:其他应付款-代金券
2、收到代金券时,
借:其他应付款-代金券(按实际收到代金券的金额入账)
货币资金科目(按实际收到的货币资金金额入账)贷:营业收入应交税费-应交增值税借:营业成本贷:库存商品
3、代金券到期后,将尚未兑换的代金券冲回
借:其他应付款-代金券(尚未收回的代金券金额)
贷:销售费用
商品销售折扣有哪两种核算方法
一是全价法,即营业收入按全价反映,实际发生的现金折扣则冲减营业收入;
二是净额法,即营业收入按实际发生的现金折扣后的净额反映.新的企业会计制度采用了前一种方法.
销售折扣是商品销售折扣是指企业在赊销和商业信用的情况下,为了推销商品和及早收回销售货款,而给予购货方的一种价格优惠.销售折扣分商业折扣和现金折扣.商业折扣是指企业按照标明商品零售价格开出发票,然后在此基础上给流通领域中批发、零售环节一定的折扣.根据商业习惯,商业折扣都是从价目单价格中直接扣算,购买者所应付的和销售方所应收的货款,均以按扣减商业折扣后的售价来计算,即销售方的销售收入是按商业折扣后的价格来计算反映的,因此,商业折扣不存在调整营业收入问题.现金折扣是指企业采用赊销方式销售商品时,为了鼓励购货方在一定期限内(信用期)早日偿付货款,往往规定一个短于信用期限的折扣期限,如果购货方在折扣期限内付款,就能得到一定的现金折扣,即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金铕.对销货方而言,销售折扣就是现金折扣.销售折扣不表示提供物品或劳务所需的耗费.如果客户获得这种折扣,则其净值才代表该项销售物品和劳务的真实价格.所以,销售折扣应作为收入的折扣项目而不是为获得收入的资产耗用.
销售折让的会计处理
销售折让的会计处理有两种情况,
1.如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入的,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认,这一点与发生商业折扣的处理方法一致;
2.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期(关键点)的销售商品收入.
借:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)
贷:应收账款或银行存款
采购用优惠券计入什么科目做账上文给大家讲到了发出代金券,没有现金流出,只是在未来期间内可以冲抵现金、收到代金券时等三种情况的会计分录,还整理了商品销售折扣有哪两种核算方法,看完内容大家还有疑问的话随时来和小编交流哦.
优惠券抵扣账务处理的会计账如何做
最佳答案答:1、公司发出代金券,并没有动用现金,而是说以后可以冲抵现金,实际上是一种应付未付的折扣.记账:
借:销售费用
贷:其他应付款-代金券
2、客户下次购物,使用代金券
借:其他应付款-代金券
库存现金
贷:主营业务收入 (一般都是商家搞活动,不牵涉增值税的)
如果到期尚未兑现的代金券,就是其他应付款-代金券的科目余额,冲回
优惠券抵扣账务处理的会计账如何做
借:其他应付款-代金券
贷:销售费用
用代金券抵扣供应商货款如何做账?
最佳答案企业在购买货物时,有时会使用代金券进行抵扣货款,可以减少支出,那么企业用代金券抵扣供应商货款时,具体的账务处理怎么做?
用代金券抵扣供应商货款的会计分录
首先,要视同购进,然后货款间要互相进行抵扣。对于客户那边,是作视同销售处理的,所以一般情况下,肯定会开具发票,相关的账务处理如下:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税专用发票)
贷:应收账款——xx客户(抵消客户前欠货款)
发放福利时,视同外购货物用于“个人消费”性质的发放:
作为福利发放时,进项税不能进行抵扣:
1、普通发票的账务处理
借:库存商品
贷:应收账款
借:应付职工薪酬——应付福利费
贷:库存商品
2、增值发票的账务处理
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收账款
借:应付职工薪酬——应付福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、公司发放代金券,且无动用现金的账务处理
借:销售费用
贷:其他应付款——代金券
什么是应收账款?
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
其他应付款是什么?
其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项,具体包括应付经营租入固定资产和包装物租金;职工未按期领取的工资;存入保证金等。
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